Налоги в Латвии

Латвийская система налогообложения обусловлена латвийской правовой системой в соответствии с требованиям Евросоюза. Каждый налогоплательщик в среднем платит в бюджет 30% от всех своих доходов. По сравнению с другими странами Евросаюза в Латвийской Республике самая маленькая действующая налоговая ставка (в среднем). Кроме того, налоговая система Латвии предусматривает систему налоговых ставок, скидок с налогов и денежных пособий, что в свою очередь позволяет каждому налогоплательщику выбрать оптимальную область деятельности и управления своими средствами.

Существует несколько отраслей коммерческой деятельности с особыми налоговыми льготами – плата снижена на величину (в размере) от 80% до 100%. Например, Лиепая и Резекне имеют специальные экономические зоны, а вольные порты Риги и Вентспилса могут предоставить скидки с налога.

Вопросы связанные с налоговой системой Латвийской Республики регулирует закон «О налогах и пошлинах». Контроль над налоговой системой осуществляет Служба государственных доходов (СГД). Налоги, в соответствии с законом делятся на прямые и косвенные налоги. Косвенные налоги – это налоги, которые не вычитаются прямо из доходов, ими облагают товары и услуги. В свою очередь прямые налоги – это налоги, которыми облагают любые доходы физических и юридических лиц, подлежащие налогообложению.

Налог на прибыль

Любые облагаемые налогом доходы, полученные в налоговый период, облагаются налогом на прибыль. Налоговой базой является общий доход, регулируемый согласно с законом. Корректировка в основном осуществляется, чтобы убедиться, что доходы превышают те расходы, которые не облагаются налогом (например, те расходы, которые не связаны на прямую с коммерческой деятельностью), либо чтобы снизить доходы, если законом предусмотрены скидки с налога. Налог на прибыль платят:

• отечественные компании, либо компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность. Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
• иностранные компании, либо компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
• постоянные представительства предприятий-нерезидентов (для которых налоговая ставка составляет 15%).

Индивидуальные предприятия платят подоходный налог (налоговая ставка – 26%).

Подоходный налог

Подоходный налог является одним из самых стабильных источников доходов в городской бюджет. Подоходный налог платят лица свободных профессий или предприятия, зарегистрированные как налогоплательщики, включая сельскохозяйственные и рыбоводческие хозяйства. Предусмотрена компенсация подоходного налога для налогоплательщиков, оплачивающих образование или медицинские услуги.

Взнос в фонды социального страхования (социальный налог)

Обязательный взнос в фонды социального страхования – это обязательный взнос на специальный бюджетный счёт, предусмотренный законом, который позволяет застрахованному лицу пользоваться услугами страхования, установленными законом. Социальный налог увеличивает государственный бюджет социального страхования. Застрахованное лицо может пользоваться следующими услугами: пенсия по старости, пособие по инвалидности, пенсия по случаю потери кормильца, пособие по болезни, пособие по безработице и пособие на погребение.

Налог на недвижимость

Начиная с 2010 года, в Латвии каждый владелец недвижимости обязан платить налог на недвижимость в размере 1% кадастровой стоимости жилой площади квартир и частных домов. До января 2010 года этот налог (величиной в 1%) был обязательным только для владельцев земли и помещений, используемых для коммерческой деятельности. Как уже было сказано, налоговая ставка зависит от кадастровой стоимости недвижимости:

1. LVL 40,000 > = 0.1 %;
2. LVL 40,001–75,000 = 0.2 %;
3. LVL 75,001 < = 0.3 % от кадастровой стоимости недвижимости.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – это потребительский налог, который платится во всём Евросоюзе, включая Латвию. Этим налогом облагаются товары и услуги, купленные или проданные для использования или потребления. Данный налог включается в цену товара или услуги и его платит конечный потребитель, поэтому он считается косвенным налогом. В Латвии, согласно закону «О налоге на добавленную стоимость», текущая налоговая ставка составляет 22%, а уменьшенная ставка НДС – 10%.

НДС – это универсальный налог, так как он применим с редкими исключениями, предусмотренными законом, и напрямую не облагает коммерческую деятельность. Из-за условий конкуренции Евросоюз установил строгие нормы обложения НДС.

Акцизный налог

Акцизный налог (также известный как избирательный потребительский налог) является одним из наиболее важных видов налогов при формировании бюджета Латвии. Им облагается определённая группа произведённых или импортированных товаров потребления. Его платят как физические, так и юридические лица. Акцизный налог используется, чтобы ограничить использование товаров, вредящих здоровью, а также для того, чтобы пополнить бюджет. Налог вычисляется в количестве латов (LVL) за одну единицу товара или в процентах от цены товара.
В сентябре 2010 года в закон были внесены поправки, гласящие, что, начиная с 30 июня 2011 года, акцизным налогом не облагается природный газ, используемый в качестве топлива.

Таможенная пошлина

Перевозка товаров через латвийскую границу контролируется с помощью налога на импорт и экспорт (таможенной пошлины), а также другими пошлинами, предусмотренными таможенной политикой Латвии. Таможенная пошлина, как правило, включается в цену товара.

Таможенные пошлины делятся следующим образом:

1. фискальная пошлина – для увеличения бюджета;
2. протекционная пошлина – для защиты отечественного производителя;
3. преференциальная пошлина – для поддержки импорта по пониженным тарифам;
4. антидемпинговая пошлина – для поддержки производителей, с целью экспорта товаров по низким ценам.

Налог на азартные игры и лотереи

Налог на азартные игры и лотереи налагается, чтобы ограничить распространение азартных игр в стране и пополнить бюджет. Налог платится теми предприятиями, которые получили лицензию на организацию и проведение лотерей и азартных игр, через процедуру, предусмотренную законом. Доходы от налога на азартные игры разделяются между государством и местными властями (75% и 25% соответственно). Налогом облагается организатор и место проведения азартных игр, а также игральные аппараты. В свою очередь налог на лотереи облагает доход от продаж лотерейных билетов. Налог на азартные игры составляет 15% от доходов от организации тотализаторов и пари. Он платится каждый месяц и зависит от месячной прибыли.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых налагается с 1991 года, после восстановления независимости Латвии. Данный налог используется для поддержания эффективной добычи природных ресурсов, ограничить загрязнение окружающей среды, содействовать использованию новых и безопасных для среды технологий, а также, чтобы обеспечить финансовую базу для защиты окружающей среды. Данный налог направлен скорее на освобождение от налога, чем на доход. Как базовая ставка, так и дополнительная, налагаются одновременно при добыче ресурсов свыше установленных ограничений.

Налог на добычу полезных ископаемых облагает следующие три вида деятельности:

1. использование природных ресурсов и загрязнение окружающей среды;
2. выпуск на рынок Латвии товара и упаковочного материала, вредного для окружающей среды;
3. другие виды деятельности.

Налог на добычу полезных ископаемых высчитывается самим налогоплательщиком и зависит от конкретного вида деятельности.

Налог на автомобили и мотоциклы

В конце 2009 года Кабинет Министров принял правила по взиманию, уплате и контролю налога на автомобили и мотоциклы. Налог, облагающий новые автомобили, зависит от количества выбрасываемой двуокиси углерода. Налог, облагающий подержанные автомобили – от возраста автомобиля и объёма двигателя. Налог на мотоциклы – от их возраста.
Изменения в расчёте данного налога направлены на достижение цели Евросоюза – снизить объёмы выбрасываемой двуокиси углерода (которая вызывает парниковый эффект) к 2015 до (в среднем) 140 грамма на 1 километр.